Zasady zwrotu podatku VAT przy nadwyżce dla spółek z o.o.

Przepisy polskiej ustawy o VAT mówią o tym, że jeżeli kwota podatku naliczonego wynikającego z dokonanych zakupów jest w danym okresie rozliczeniowym (tj. miesiąca lub kwartału) wyższa od kwoty podatku należnego za sprzedaż, wówczas jest możliwe obniżenie o tę różnicę zobowiązania za następne okresy albo uzyskanie zwrotu na rachunek bankowy.

Przekazanie nadwyżki podatku VAT przez urząd skarbowy na konto spółki następuje w różnych terminach. Standardowy to 60 dni, a wydłużony – 180 dni, ale istnieje także możliwość wnioskowania o zwrot środków w trybach przyspieszonych – 40, 25 lub 15 dni od złożenia deklaracji JPK_V7.

Standardowy termin zwrotu nadwyżki podatku VAT – 60 dni

Standardowym terminem, w którym urząd skarbowy powinien zwrócić nadwyżkę podatku VAT wynikającego z deklaracji JPK_V7, określonym w art. 87 ust. 2 Ustawy o podatku VAT, jest 60 dni od jej złożenia w formie elektronicznej. W przypadku możliwości zawnioskowania o takie środki nie ma znaczenia rodzaj zakupów ani stawka podatkowa sprzedawanych towarów i usług. O zwrot nadwyżki podatku VAT w terminie 60 dni mogą ubiegać się również podatnicy, którzy dokonują zakupów w kraju, a sprzedaż towarów i świadczenie usług realizują głównie za granicą.

Istotne jest to, że Naczelnik Urzędu Skarbowego nie zawsze musi się zgodzić na przekazanie nadwyżki podatku naliczonego nad należnym w ustawowym terminie. Jeżeli uzna on, że zasadność wniosku wymaga dodatkowego zweryfikowania, może to zrobić później, tj. po zakończeniu u podatnika czynności sprawdzających, kontroli podatkowej, kontroli celno-skarbowej lub postępowania podatkowego. Gdy okaże się jednak, że zwrot VAT-u był zasadny, zgodnie z przepisami musi być on wypłacony niezwłocznie w pewnej kwocie wraz z odsetkami w wysokości odpowiadającej opłacie prolongacyjnej stosowanej przy odroczeniu płatności podatku lub jego rozłożeniu na raty.

Zwrot VAT w 40 dni – podstawowe zasady

Uzyskanie zwrotu VAT-u w nieco szybszym terminie, tj. 40 dni od złożenia deklaracji JPK_V7, jest możliwe po spełnieniu kilku warunków. Zgodnie z ustawą o podatku VAT dotyczy to sytuacji, gdy:

• wszystkie faktury sprzedaży wystawiane są przez spółkę poprzez KSeF (Krajowy System eFaktur), czyli są to faktury ustrukturyzowane,
• faktury sprzedaży dokumentują transakcje, takie jak krajową i zagraniczną sprzedaż towarów i usług lub otrzymanie całości albo części zapłaty (czyli zaliczki),
• nadwyżka podatku naliczonego nad należnym do zwrotu w 40 dni wynikająca z JPK_V7 za okres wnioskowania nie przekracza kwoty 3000 zł,
• nadwyżka podatku naliczonego nad należnym wynikająca z JPK_V7 za poprzedni okres, która została przeniesiona do bieżącego JPK_V7, nie przekracza kwoty 3000 zł,
• przez co najmniej 12 poprzednich miesięcy przedsiębiorca ubiegający się o szybszy zwrot VAT był podatnikiem VAT czynnym, składał za każdy okres deklarację JPK_V7 oraz posiadał rachunek bankowy lub numer SKOK, który widnieje na białej liście podatników VAT.

Jak uzyskać zwrot VAT w 25 dni?

Nieco trudniejsze jest odzyskanie VAT-u w 25 dni od złożenia deklaracji JPK_V7. Zgodnie z przepisami ustawy o podatku VAT jego naliczona część musi wynikać z:

• faktur dokumentujących należności w całości zapłacone kontrahentom za pośrednictwem rachunku bankowego podatnika albo rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej,
• pozostałych faktur, gdy ich łączna kwota nie przekracza 15 000 zł;
• dokumentów celnych, deklaracji importowej oraz decyzji celnych, gdy kwoty podatku zostały przez podatnika zapłacone;
• importu towarów, rozliczanego zgodnie z art. 33a, wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, świadczenia usług, dla którego podatnikiem jest usługobiorca, lub dostawy towarów, dla której podatnikiem jest nabywca, jeżeli w deklaracji podatkowej została wykazana kwota podatku należnego od tych transakcji.

Specjalny tryb zwrotu podatku VAT w 15 dni – kogo dotyczy?

Zwrot VAT w 15 dni od daty wysyłki deklaracji JPK_V7 dotyczy specyficznych grup podatników. Aby możliwe było odzyskanie środków od urzędu skarbowego w tym trybie, konieczne jest spełnienie szeregu restrykcyjnych warunków. Są to:

• co najmniej 80% wartości sprzedaży zarejestrowane na kasie fiskalnej i co najmniej 80% otrzymanych płatności dokonywanych metodą bezgotówkową (kartą płatniczą, przelewem itp.),
• przez kolejne sześć miesięcy poprzedzających bezpośrednio okres występowania z wnioskiem o zwrot łączna wartość sprzedaży wraz z podatkiem, zarejestrowana na kasie fiskalnej, wyniosła co najmniej 40 tys. zł,
• kwota zwrotu VAT nie przekraczała dwukrotnej wysokości podatku zarejestrowanego w danym okresie (miesiącu, kwartale),
• kwota VAT z przeniesienia z poprzednich deklaracji nie była wyższa niż 3000 zł.

Dla podatnika, który chce rozliczyć się z urzędem skarbowym już w 15 dni, istotne jest ponadto to, że limity 80% dotyczą trzech ostatnich miesięcy lub kwartału poprzedzających miesiąc zwrotu. Gdy zatem jako przedsiębiorca rozliczamy się z VAT-u co miesiąc, musimy zweryfikować swoją sprzedaż sprzed trzech miesięcy, a nie tylko z ostatniego miesiąca poprzedzającego zwrot.

Wydłużony termin zwrotu podatku VAT – 180 dni

W art. 87 ust. 5a Ustawy o podatku VAT został także określony wydłużony termin zwrotu podatku VAT, tj. 180 dni od złożenia deklaracji JPK_V7. Dotyczy on specyficznej grupy podatników, tj. takich, którzy w okresie rozliczeniowym ubiegania się o zwrot wykazali jedynie VAT naliczony, wynikający z zakupów, a nie rozliczali podatku VAT należnego, czyli wówczas, gdy nie miała miejsca sprzedaż. Od wydłużonego terminu zwrotu VAT-u w tym konkretnym przypadku istnieje pewien wyjątek. To sytuacja, kiedy podatnik złoży w urzędzie skarbowym zabezpieczenie majątkowe. Wówczas istnieje możliwość uzyskania zwrotu VAT-u w standardowym terminie 60 dni.

Inne możliwości rozliczenia nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym

Jeśli wykazujemy nadwyżkę podatku VAT naliczonego nad należnym, nie musimy występować o zwrot, lecz możemy także zaliczyć ją na poczet:

• zaległości podatkowej w innym podatku (np. CIT),
• zobowiązań podatkowych bieżących,
• zobowiązań przyszłych.

Istotne, jest to, że termin zaliczenia nadpłaty w VAT na poczet innego zobowiązania nie zawsze w ocenie organów będzie pokrywał się z tym, o którym mowa powyżej. Powołując się bowiem na standardy rozliczeń podatkowych, przedsiębiorca musi rozróżnić prawo do zwrotu VAT (nadwyżki podatku naliczonego nad należnym) wykazanego w deklaracji rozliczeniowej od prawa do dysponowania zwrotem podatku przez podatnika. Dopiero w chwili uznania przez organ podatkowy zasadności wykazanego zwrotu VAT możliwe będzie zaliczenie go na poczet zaległych zobowiązań podatkowych podatnika.

2Business – profesjonalna pomoc odzyskiwaniu nadwyżki podatku VAT w różnych trybach ustawowych

Wnioskowanie o zwrot nadwyżki podatku VAT naliczonego nad należnym może sprawiać trudności przy braku doświadczenia w kontaktach z urzędem skarbowym, szczególnie wtedy, gdy będzie się to wiązało z czynnościami sprawdzającymi lub kontrolą. To dlatego warto powierzyć tę kwestię profesjonalistom z dużym doświadczeniem w interpretacji i stosowaniu polskich przepisów prawa podatkowego. Wśród podmiotów działających na terenie Warszawy i okolic, które wiedzą, jak szybko odzyskać podatek VAT, znajduje się biuro rachunkowe 2Business.

Pomoc biura rachunkowego 2Business obejmuje, obok wypełnienia i wysłania deklaracji JPK_V7 na podstawie dostarczonej dokumentacji księgowej, w tym oznaczenia właściwego pola zwrotu, także kontakt z urzędami skarbowymi i związanymi z tym faktem wyjaśnieniami. Dzięki wykwalifikowanemu zespołowi, który stale podnosi kwalifikacje, biuro rachunkowe 2Business jest w stanie zapewnić usługi na najwyższym poziomie. My się zwrotów nie boimy i kontrole przechodzimy! Zapraszamy do kontaktu telefonicznego lub mailowego.